Respuesta corta
Una C-Corporation de EE. UU. es una corporación informante si tiene al menos un accionista extranjero del 25 %, directo o indirecto, en cualquier momento del año fiscal. Presenta su Formulario 1120 normal, paga el impuesto corporativo del 21 % sobre la renta gravable y adjunta un Formulario 5472 por cada parte relacionada con la que tuvo transacciones reportables. La multa por cada 5472 no presentado es de $25,000.
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Agenda tu consulta gratisEn qué se diferencia de la LLC de un extranjero
| LLC de un solo dueño extranjero | Corporación de EE. UU. con 25 % de dueño extranjero | |
|---|---|---|
| Declaración | 1120 pro forma (solo identificación) | 1120 completo, con ingresos, deducciones e impuesto |
| Impuesto corporativo | Ninguno a nivel de la LLC (entidad disregarded) | 21 % de la renta gravable |
| Formulario 5472 | Adjunto al 1120 pro forma | Uno por cada parte relacionada con transacciones reportables |
| Cómo se envía | Fax o correo, según las instrucciones del 5472 | Con el 1120; las instrucciones del 1120 explican la presentación electrónica |
Quién cuenta como accionista extranjero del 25 %
Una persona extranjera que tiene, directa o indirectamente, al menos el 25 % del total de votos o del valor total de las acciones de la corporación en cualquier momento del año. Basta un día por encima del umbral para que la corporación sea informante ese año.
Un Formulario 5472 por cada parte relacionada
Las instrucciones exigen un 5472 separado por cada persona extranjera o estadounidense que sea parte relacionada y haya tenido transacciones reportables con la corporación: por ejemplo, el accionista extranjero, una casa matriz en el exterior o una empresa hermana fuera de EE. UU. que le vende o le compra. Todos se adjuntan al 1120.
Fechas límite
- Formulario 1120: el día 15 del 4.º mes después del cierre del año. Para una corporación con año calendario, el 15 de abril.
- Prórroga: el Formulario 7004 presentado antes de la fecha original da más tiempo para presentar. No extiende el plazo para pagar.
- Formulario 5472: se presenta con el 1120, incluidas las prórrogas.
- Presentación electrónica: las corporaciones que presentan 10 o más declaraciones de cualquier tipo en un año calendario por lo general deben presentar el 1120 electrónicamente.
Multas y registros
El IRS aplica $25,000 por cada Formulario 5472 no presentado o que no cumple las reglas, más $25,000 por cada 30 días que siga así después de 90 días de un aviso del IRS. La corporación también debe conservar los libros y registros que respaldan las transacciones reportadas.
Pagar dividendos al dueño extranjero
La mayoría de los ingresos de fuente estadounidense pagados a una persona extranjera, incluidos los dividendos, están sujetos a un impuesto del 30 % que se cobra por retención. Un tratado fiscal puede reducir la tarifa si el accionista califica y lo documenta. La corporación, como agente de retención, informa estos pagos en el Formulario 1042-S y presenta el Formulario 1042.
Qué hacer
- Confirma el porcentaje de propiedad extranjera durante todo el año.
- Haz una lista de cada parte relacionada y de cada transacción con cada una: préstamos, ventas, servicios, regalías y aportes de capital.
- Prepara el 1120 y un 5472 por cada parte relacionada.
- Si se pagaron dividendos al exterior, revisa la retención y los Formularios 1042 y 1042-S.
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Preguntas frecuentes
¿Cuándo una corporación de EE. UU. debe presentar el 5472?
Cuando tiene al menos un accionista extranjero del 25 %, directo o indirecto, en cualquier momento del año fiscal y transacciones reportables con una parte relacionada.
¿Presento un 5472 o varios?
Uno por cada parte relacionada con transacciones reportables, todos adjuntos al 1120.
¿Cuál es la tarifa del impuesto corporativo?
El Formulario 1120 calcula el impuesto sobre la renta al 21 % de la renta gravable.
¿Los dividendos a un accionista extranjero pagan impuestos?
Por lo general sí: 30 % retenido en la fuente, salvo que un tratado fiscal reduzca la tarifa y el accionista documente que califica.
Fuentes oficiales
Este artículo es información general sobre las normas fiscales federales de EE. UU. vigentes en octubre de 2026. No es asesoría para tu situación específica. Las normas y los montos cambian; confirma cómo se aplican a tu caso antes de actuar.